@在欧中企：欧盟中国商会编译新政，解读欧盟税收计划

编者按

2020年7月15日欧盟委员会通过了一项新的税收一揽子计划，旨在确保税收政策对欧盟的经济复苏和长期增长的支持。该计划建立在公平税收和简化税制两大支柱之上，并针对四个方面的问题提出了三个独立但相关联的倡议。欧盟中国商会研究团队对此项计划的要点进行了编译，以期读者进一步了解欧盟宏大的全面税收议程，并关注未来数字税、能源税的发展。

新冠疫情期间，欧盟应保证各成员国取得可靠的税收收入，以投资给最需要的人和企业。同时应消除不必要的税收障碍，便捷欧盟企业的创新、投资和发展。

因此，欧盟需要公平、高效和可持续的税收制度。欧委会新通过的税收一揽子计划由三个独立并相关的倡议组成。其在减轻公民和企业行政负担的同时，还鼓励加大打击税制滥用力度，帮助税务机关跟上经济发展步伐。同时，其还将确保完善与非欧盟国家的合作，加强欧盟对发展中国家的支持。

新的税收一揽子计划力求解决四个方面的问题：复杂税收带来的行政负担、税制滥用和有害税收竞争、在线业务迅速发展导致税收缺乏透明度、未开发技术的潜力。

复杂税收带来的行政负担

年轻的创新企业面临着税务行政复杂和合规成本高的困扰。例如，中小企业的税务合规成本可高达缴纳税金的30％。同时，多达27种的税制可能会导致纳税人无意中违反规定。更加简单、现代的税收环境将帮助合规企业从单一市场中获益，并使欧盟经济持续增长。

税制滥用和有害税收竞争

近年来，欧盟在提升税收治理和打击税制滥用方面做了大量工作。然而，全球化、数字化趋势和不断变化的商业模式也导致了恶意税收筹划、税务欺诈和逃税性质的迅速演变。因此，与时俱进的政策响应势在必行。欧盟需要继续加强打击税制滥用框架，为税务机关提供取得合法税收收入所需的工具和信息。同时，欧盟可能需要更新公平税收竞争规范，以应对现状并预防某些国家侵蚀其他国家税基。

在线业务迅速发展导致税收缺乏透明度

持续快速增长数字平台经济有望在未来进一步发展。然而，通过数字平台赚取的收入是税收征取的灰色地带。平台商业模型的特定跨境性质加大了税务机关发现通过平台收入并对其征税的难度。因此，欧盟应采取措施提高在线平台销售收入的税收透明度。

未开发技术的潜力

税务机关目前利用手头海量数据的能力仍然有限。税务机关更好地利用技术并进行数据分析将大大打击偷税漏税，协助政策部门（例如海关），减轻纳税人的行政负担，完善税收对数字时代商业环境的反映。

针对上述四个方面问题，新的一揽子计划提出了三个独立并互补的倡议。这些倡议为建立更加公平、简单和现代化的税收制度指明了道路，并将助力欧盟复苏、长期改善税收环境。

修订行政合作指令（DAC7）

欧委会提议修订行政合作指令，使成员国税务机关之间自动交换卖方数字平台上的收入信息，明确纳入联合税务审计和团体请求，在应对跨国的数字平台收入逃税行为，不给平台运营商带来不必要的负担。

公平简洁的税收行动计划

欧盟委员会为实现更公平、简洁、现代化的税收，将从现在起至2024年实施新通过的包含25项系列举措的税收行动计划，以保障经济复苏和充足的公共收入。税收行动计划提出了以下措施：

1.减少单一市场中企业的税收障碍和不必要的行政负担。

2.帮助成员国执行现有的税收规则并改善税务合规。

3.帮助税务机关更好地利用现有数据，更加高效地共享新数据。

4.简化纳税人义务并便利其合规。

例如：

注册方面，欧委会将提议修改增值税指令，以期向单一欧盟增值税注册的目标迈进，从而使企业能够在欧盟任何地方提供服务和/或销售商品。

报税方面，欧委会将与成员国一道，制定泛欧盟合作合规框架，促进企业的税收合规，解决税务机关之间在企业所得税领域的跨境税收问题。欧委会还将提出一项立法提案，促进欧盟增值税规则数字化，提高IT的使用率，更新增值税报告义务，简化电子发票，便利企业合规并更高效打击税务欺诈，更新平台经济的增值税规则。

缴税方面，纳税人应该事先知道纳税地点。欧委会准备立法，明确规定欧盟跨境纳税人税收居住地，确保成员国使用相同的标准确定税收居住地，降低双重征税（或双重不征税）的风险。

核查方面，欧委会将提议加强成员国的反欺诈专家网络（Eurofisc），并提高技术使用和成员国间信息共享，以加强打击增值税欺诈，促进业务合规。

在某些情况下，纳税人和税务机关或不同的税务机关间可能就税收待遇产生分歧。税收行动计划将加强税收争议预防和解决机制的行动扩展至增值税。

简化税收规则方面，欧委会将提出一项立法提案，修订过时的金融服务增值税规定，考虑数字经济的兴起以及金融和保险运营商输入服务外包的增加。欧委会还将提议修改增值税指令以简化对旅行社的特殊安排，确保公平竞争环境。

有关欧盟及其以外地区良好税收治理的公告

成员国现已具备了健全的税收透明度框架，共同的反避税措施以及解决税收争议的新机制。涉税犯罪已被纳入到洗钱的上游犯罪范围内。欧委会对有害税收竞争和不公平税收实践进行了分析，并提出了国别建议。成员国根据企业税收行为准则继续对彼此的税收制度进行同行审查，以确保各成员国遵守公平的税收竞争原则。

关于良好税收治理的公告阐明了如何欧盟在内部和国际上如何进一步改善透明度和公平税收原则：改革行为准则，确定欧盟公平税收竞争规范；完善欧盟非合作税收区域清单，与拒绝遵循国际公认标准的非欧盟国家进行交涉。行为准则需要进入一个新阶段：在审查具体的税收优惠措施的同时，研究可能产生类似有害影响的成员国企业税制的一般特征。最后，该公告还概述了欧盟根据2030年可持续发展议程在税收领域向发展中国家提供帮助的方法。

全球化、数字化和现代商业模式正在对税收竞争造成新的限制，并为恶意税收筹划创造新的机会。欧盟的良好税收治理议程必须继续演进，防止成员国和欧盟预算蒙受损失，并确保欧盟公民和企业未来能够继续依赖公平有效的税收。

因此，欧委会提出以下具体建议：

1.改革企业税收行为准则，确保它能更透明有效地应对各种形式的有害税收竞争。

2.审查欧盟非合作税收区域清单，确保该清单有效、恰当且公平地应对当今的挑战。

3.加强关系到欧盟资金和防御措施的欧盟良好税收治理规则，确保欧盟程序步骤具有真正的影响力，并为第三国提供明确性和确定性。

4.为发展中国家伙伴加强良好税收治理提供额外支持。

新的税收一揽子计划并不涉及数字税或企业税改革。欧委会将在今年秋天提出一项专门的企业税收行动计划，衡量评估经合组织（OECD）对这些问题的讨论，制定适应21世纪挑战的欧盟企业税收路线图。

新的税收一揽子计划是欧盟未来雄心勃勃的全面税收议程的第一部分。欧委会还将研究21世纪企业税收的新方法以应对数字经济的挑战，并确保所有公司缴纳合理税额。在绿色协议的背景下，欧委会将提出建议审查能源税指令，以便税收支持欧盟到2050年实现气候中和的目标。同时，烟草税、完善消费税、商品跨境交易规则审查也在酝酿之中。多元税收改革有利于形成公平、绿色并且更加适应现代经济的税收形势，为欧洲的长期可持续增长做出贡献。